Sistema di tassazione dei brevetti (PSN) per i singoli imprenditori nel 2022
Il sistema dei brevetti esenta i singoli imprenditori dal pagamento dell'IVA, dell'imposta sul reddito e sui beni delle persone fisiche. Ti diciamo chi ha diritto a un brevetto, per quali tipi di attività può essere acquisito e per quale attività è redditizio passare a PSN nel 2022

"Finisci un brevetto e nessun tormento con la segnalazione!" – tali consigli sono spesso dati ai neofiti del business. È davvero conveniente per le ditte individuali che stanno appena iniziando un'attività in proprio lavorare sul PSN, ovvero il "sistema di tassazione dei brevetti". Ho pagato una flat tax allo stato e niente più dazi. Se tracciamo un'analogia con i servizi moderni, allora è come un abbonamento allo streaming: paghi e ascolti musica. Insieme all'avvocato Irina Minina parleremo delle caratteristiche del sistema di tassazione dei brevetti (PST) per i singoli imprenditori nel 2022.

Qual è il sistema di tassazione dei brevetti per i singoli imprenditori

Il sistema di tassazione dei brevetti (abbreviato in PSN) è un regime fiscale speciale, per i singoli imprenditori è considerato preferenziale. Un imprenditore è esente dal pagamento delle tasse, ma in cambio deve pagare per il lavoro su un brevetto, un importo fisso. Viene calcolato individualmente per ogni tipo di attività e per la regione in cui è registrato l'imprenditore.

A un imprenditore non è vietato acquistare più brevetti per attività diverse. E combina anche PSN con altri regimi fiscali. Altre persone giuridiche – società (LLC) – non possono lavorare su un brevetto. Il PSN è stato introdotto per la prima volta nel 2013.

Caratteristiche della domanda di brevetto per IP

Brevetto validoSolo nella regione di emissione per un tipo specifico di attività
Quanti dipendenti possono avereNon più di 15 dipendenti
Reddito annuo massimoFino a 60 milioni di rubli. 
Cosa puoi fare con un brevettoCommercio, trasporti e altri servizi alla popolazione: oltre 80 tipi di attività
Validità del brevettoDa 1 a 12 mesi
Aliquota fiscale6%
Premi fissiObbligatorio, per un importo di 43 rubli. (dati per 211)
Quando entra in vigore un brevetto?Non prima di 10 giorni dalla presentazione della domanda all'imposta
Dove applicareSe l'attività è nel luogo di residenza – al tuo ufficio delle imposte; se in altra città/regione – a qualsiasi ufficio delle imposte sul territorio di questo soggetto 
Scadenza per il rilascio di un brevetto fiscale5 giorni dalla data di ricezione della domanda

Legge che disciplina i brevetti per la PI

Il sistema dei brevetti è descritto nella seconda parte del Codice fiscale della Federazione (TC RF) nel capitolo 26.5 "Sistema di tassazione dei brevetti"1. Ogni regione della Federazione ha una legge locale sul PSN, che chiarisce alcune disposizioni della legge federale in un determinato territorio. Ad esempio, stabilisce la dimensione della base imponibile.

Tipi di attività su un brevetto per singoli imprenditori

Esiste un elenco federale di attività di 80 voci – in altre parole, cosa può fare un'impresa – per le quali è disponibile un brevetto. La particolarità di PSN per i singoli imprenditori nel Nostro Paese è che prima la regione, a suo piacimento, ha introdotto brevetti sul proprio territorio. Nel 2022, PSN è disponibile a livello nazionale. Inoltre, alle regioni è stato conferito il potere di integrare l'elenco delle attività.

Gli elenchi regionali hanno all'incirca lo stesso insieme dell'elenco federale, ma ci sono lievi differenze. Ad esempio nella regione di Tver è possibile acquistare un brevetto per “riparazione di navi e imbarcazioni”2, e a Chelyabinsk solo per "fabbricazione e riparazione di barche di legno per ordine individuale della popolazione"3.

Le differenze sono minime. Le autorità locali stanno cercando di essere di tendenza e di aggiungere prontamente nuove aree di attività IP ai tipi consentiti.

Specie ammesse

Il Codice Fiscale elenca 80 tipi di attività4 – commercio al dettaglio, servizi domestici alla popolazione, trasporto di merci e passeggeri e alcuni tipi di produzione.

È possibile trovare un elenco completo delle attività consentite per la tua regione:

  • sul sito FTS. Per fare ciò, selezionare la regione desiderata, la pagina “Sistema di tassazione dei brevetti” e la voce “Particolarità della normativa regionale”;
  • Trova il PSN Act sul sito web della tua legislatura locale.

Specie proibite

Non potrai richiedere un brevetto per:

  • produzione di prodotti soggetti ad accisa (alcolici, prodotti del tabacco);
  • estrazione e vendita di minerali;
  • un negozio o un punto di ristorazione, se hanno una superficie commerciale superiore a 150 m²;
  • condurre il commercio all'ingrosso e il commercio in base a contratti di fornitura;
  • trasporto di passeggeri e merci in presenza di oltre 20 auto in flotta;
  • transazioni con titoli (ad esempio, se fornisci servizi di intermediazione);
  • fornitura di credito e altri servizi finanziari;
  • gestione fiduciaria della proprietà (ad esempio, se possiedi una società di gestione che affitta appartamenti a privati ​​e riceve una percentuale per questo).

PSN non è adatto a chi lavora con un semplice contratto di partnership. Tutte le restrizioni5 specificato nell'articolo 346.43 del Codice Fiscale della Federazione, parte 6.

Il costo di un brevetto per un singolo imprenditore per un anno

Costo del brevetto Per anno calcolato secondo la formula:

base imponibile X aliquota fiscale = valore del brevetto.

Se acquisti un brevetto, ad esempio, per 1 mese, nella formula viene sostituito il numero di giorni richiesto.

  • La base imponibile tiene conto reddito non reale, ma potenziale dell'imprenditore. Anche se le entrate alla fine si sono rivelate maggiori, non dovrai pagare nulla in più.

    In una regione, il reddito potenziale può essere di 1 milione di rubli all'anno, in un'altra regione – 500 rubli. È stabilito dalle autorità di ciascuna regione in modo indipendente. Può dipendere da una particolare città, dal numero di dipendenti nello stato, dal numero di punti vendita e da altri fattori. Alla legge regionale “Sul sistema di tassazione dei brevetti” è allegata una tabella con il reddito potenziale.

  • L'aliquota fiscale è del 6%. Prima anni Dicembre 31 2023 in alcune regioni sono previste esenzioni fiscali – un'aliquota preferenziale dello 0%. Può essere ottenuto dai singoli imprenditori su PSN che prima si sono iscritti all'ufficio delle imposte e hanno iniziato a lavorare nel campo dei servizi alla persona alla popolazione, in campo industriale, sociale o scientifico.
  • Di conseguenza, il costo di un brevetto può essere molto diverso: da 0 (se è in vigore un trattamento preferenziale) a 100 rubli e oltre.

Esempio di calcolo

Un singolo imprenditore della Bashkiria ha aperto un parrucchiere a Ufa. Non assumerà personale. Deve pagare PSN. Sostituisci i valori nella formula.

La base imponibile, cioè il reddito potenziale per i parrucchieri nella legge regionale, è di 270 rubli. Ma per Ufa questo valore viene moltiplicato per 000. Questo è scritto nella legge regionale. Quindi la base sarà di 1,5 rubli.

L'aliquota fiscale è del 6%.

RUB 405 X 000% = 6 rubli. costerà un brevetto per un anno.

Puoi calcolare rapidamente il costo di un brevetto per un singolo imprenditore per un anno o qualsiasi altro periodo utilizzando il calcolatore delle tasse sul sito Web del Servizio fiscale federale.

Come richiedere un brevetto per un imprenditore individuale nel 2022

1. Scegli un sistema di tassazione di base

Un brevetto è una sorta di sovrastruttura per un altro sistema di tassazione. Per cominciare, un singolo imprenditore deve scegliere se lavorerà su un sistema fiscale generale (DOS) o semplificato (STS). È più redditizio registrare USN. Dal momento che se ricevi entrate da attività che non sono coperte da brevetto, non dovrai presentare tante segnalazioni come su DOS.

Ad esempio, trasporti passeggeri su una nave e hai acquistato un brevetto per questa attività. All'improvviso è apparso un ordine di spedizione. Ha bisogno del proprio brevetto, ma l'ordine è una tantum e non c'è alcun desiderio di acquistare PSN per questo. Il DOS dovrà presentare segnalazioni, pagare l'IVA e l'imposta sul reddito. Sul sistema fiscale semplificato: una dichiarazione standard e una tassa del 6%.

2. Verifica se la tua azienda è idonea per un brevetto

Sopra, abbiamo parlato dei tipi di attività che rientrano nel brevetto. Ce ne sono più di 80, e ogni regione può avere il suo. In generale, la maggior parte dei servizi ordinari alla popolazione e ai tipi di commercio possono beneficiare di un brevetto. Non dimenticare la regola: un singolo imprenditore non può avere più di 15 dipendenti nello stato e il reddito annuo non deve superare i 60 milioni di rubli.

3. Presentare i documenti all'ufficio delle imposte

Puoi rivolgerti al Servizio fiscale federale di persona, o un rappresentante con una procura notarile, o inviare tutto tramite il tuo account personale.

Occorre presentare domanda per il passaggio al PNS 10 giorni prima di avviare un'impresa. Ci sono due moduli di domanda, entrambi sono adatti. 

Scarica il primo modulo di domanda.

Scarica il secondo modulo di domanda.

4. Attendi una risposta

Il Fisco ha cinque giorni per rispondere: permette a un singolo imprenditore di cedere un brevetto o di inviare un rifiuto.

5. Pagare il brevetto

Se il brevetto è valido fino a 6 mesi: il pagamento deve essere effettuato entro e non oltre la data di scadenza del brevetto.

Brevetto per un periodo da 6 a 12 mesi: nei primi 90 giorni dall'inizio del brevetto viene pagato ⅓ del costo del brevetto e il restante ⅔ fino alla scadenza del brevetto.

Restrizioni PSN

Ci sono due restrizioni per gli imprenditori: non puoi assumere più di 15 persone e il reddito totale dell'anno non deve superare i 60 rubli. Un brevetto si applica solo al territorio in cui lo hai acquisito. È impossibile lavorare a Khabarovsk sulla base di un brevetto acquisito a Mosca.

Ordine di pagamento PSN

Se il tuo brevetto è aperto per un massimo di 6 mesi, puoi pagare l'intero costo del brevetto durante questo periodo.

Quando la durata è compresa tra 6 e 12 mesi, è necessario versare un terzo dell'importo entro i primi tre mesi dal brevetto. L'importo residuo (⅔) dovrà essere versato prima della scadenza del brevetto.

Si prega di notare che l'imprenditore può ridurre il brevetto dell'importo dei premi assicurativi. Per fare ciò, è necessario inviare il modulo KND 1112021 all'ufficio delle imposte.

  • Se non ci sono dipendenti, il brevetto può essere ridotto dell'intero importo dell'assicurazione.
  • Se ci sono dipendenti, il brevetto può essere ridotto fino al 50%.

Contabilità e reporting su PSN

Quando si lavora su PSN, un imprenditore mantiene gli stessi tipi di contabilità degli altri sistemi fiscali. Necessità di presentare:

  • 6-NDFL e RSV ogni trimestre – all'ufficio delle imposte;
  • rapporto mensile SZV-M, annuale SZV-Experience, nonché SZV-TD in presenza di eventi del personale (assunzione, trasferimento, licenziamento) – per il fondo pensione (PFR); 
  • ogni trimestre 4-FSS – per le assicurazioni sociali (FSS).

Un IP su un brevetto mantiene anche un libro di reddito per ciascuna delle sue attività. Il libro non è noleggiato da nessuna parte, ma l'ufficio delle imposte può richiederlo.

Pro e contro di PSN

Possibilità di risparmiare sulle tasse.
Scelta di qualsiasi periodo di validità entro un anno solare.
Possibilità di pagare brevetti per diverse attività.
Ridurre il costo del brevetto dell'importo della somma assicurata.
Alcune attività sono esenti dai registratori di cassa online (ad esempio, i singoli imprenditori senza personale che forniscono servizi o vendono beni di propria produzione).
Il principale svantaggio per i singoli imprenditori su PSN: la limitazione dell'importo del reddito (60 milioni di rubli all'anno) e il numero di dipendenti (15 persone). Non appena l'attività crescerà al di sopra di queste cifre, il brevetto dovrà essere abbandonato.
Quando acquisti un brevetto per un anno, devi pagare immediatamente un terzo dell'importo.
Per ogni tipo di attività è necessario acquistare il proprio brevetto.
Per ogni tipo di attività è necessario acquistare il proprio brevetto.
In ogni regione è necessario acquistare il proprio brevetto.

Domande e risposte popolari

Avvocato Irina Minina ha risposto a una serie di domande importanti che aiuteranno gli imprenditori a navigare meglio sull'argomento.

Quando scade un brevetto di ditta individuale?

– Un singolo imprenditore è privato del diritto di lavorare su un brevetto quando è scaduto il periodo per il quale è stato acquisito il PSN. Ad esempio, un brevetto rilasciato il 1 gennaio 2022 per un periodo di 6 mesi scadrà il 1 luglio 2022 e per un periodo di 12 mesi il 1 gennaio 2023.

Quanto dura un brevetto per IP?

– Un brevetto è rilasciato per un periodo da 1 a 12 mesi e solo entro un anno solare.

Chi beneficia di un brevetto?

– Questo sistema è vantaggioso per ogni singolo imprenditore che ha un'aliquota fiscale potenziale su altri sistemi di tassazione che sarà maggiore rispetto a quando paga per un brevetto. Per calcolare il vantaggio, prevedere il potenziale profitto della tua attività. E poi calcola quante tasse dovrai pagare su questo.

A quanto ammontano i premi assicurativi su un brevetto per un singolo imprenditore?

– Contributo fisso – 40 rubli. Si compone di: 874 rubli per l'assicurazione pensionistica, 32 rubli per l'assicurazione medica. Queste sono le cifre fiscali per 448. In 8, il contributo aumenterà a 426 rubli (2021 + 2022). Da redditi superiori a 43 rubli, è necessario versare un contributo pensionistico aggiuntivo: il 211% del costo annuale del brevetto.
  1. Codice Fiscale della Federazione, capitolo 26.5. Sistema di tassazione dei brevetti https://base.garant.ru/10900200/c795308775a57fb313c764c676bc1bde/
  2. Legge dell'Assemblea legislativa della regione di Tver del 25.02.2021 febbraio, 1 n. 69-ZO https://www.nalog.gov.ru/rn10662460/about_fts/docs/XNUMX/ 
  3. Legge dell'Assemblea legislativa della regione di Chelyabinsk del 25.10.2012 di ottobre, 396 n. 74-ZO https://www.nalog.gov.ru/rn4294270/taxation/taxes/patent/XNUMX/
  4. Capitolo 26.5. Sistema di tassazione dei brevetti. Articolo 346.43. Disposizioni generali https://base.garant.ru/10900200/

    62653c6d8c1fec0d9d9832f37feb36f8/#p_18008

  5. Articolo 346.43. Disposizioni generali http://nalog.garant.ru/fns/nk/

    62653c6d8c1fec0d9d9832f37feb36f8/

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